【聚焦】時隔數(shù)月，財政部再次談及建筑業(yè)等四行業(yè)營改增！

導讀：本應該在今年全面完成的“營改增”，到10月底仍未有任何實質動作。今年5月，國務院批轉發(fā)改委《關于2015年深化經濟體制改革重點工作的意見》，要求力爭全面完成營改增，將營改增范圍擴大到建筑業(yè)、房地產業(yè)、金融業(yè)和生活服務業(yè)等領域。

數(shù)據(jù)顯示，這四大行業(yè)涉及到納稅人的戶數(shù)是已試點行業(yè)的兩倍，年營業(yè)稅稅額達到1.6萬億，是營業(yè)稅收入來源的大頭。尤其以建筑業(yè)、房地產業(yè)和金融業(yè)，在稅收政策設計和管理上存在難題。

10月20日，財政部副部長史耀斌在第十九屆中韓稅收政策交流會上表示，積極穩(wěn)妥推進增值稅改革，研究擬定建筑業(yè)、房地產業(yè)、金融業(yè)和生活服務業(yè)的營改增試點方案。

史耀斌指出，在稅收政策方面，政府通過進一步深化稅收制度改革，積極推進稅收立法，不斷落實和完善稅收政策，充分發(fā)揮稅收宏觀調控功能，為經濟平穩(wěn)健康發(fā)展“保駕護航”。包括深化改革，推進建設有利于科學發(fā)展、社會公平、市場統(tǒng)一的稅收制度體系。積極穩(wěn)妥推進增值稅改革，研究擬定建筑業(yè)、房地產業(yè)、金融業(yè)和生活服務業(yè)的營改增試點方案。

  在稅收法定方面，史耀斌進一步表示，力爭2020年前完成各項稅收立法，包括推進增值稅、房地產稅和環(huán)境保護稅的立法工作，著手修訂《稅收征管法》。

  據(jù)國稅總局統(tǒng)計，建筑業(yè)、房地產業(yè)、金融業(yè)和生活服務業(yè)四大行業(yè)涉及營業(yè)稅稅額約1.6萬億元，占營業(yè)稅稅收總額約67%。之所以尚未改革，財政部稅政司曾表示，這四大行業(yè)戶數(shù)眾多、業(yè)務形態(tài)豐富、利益調整復雜，特別是其中房地產業(yè)、金融業(yè)的增值稅制度設計更是國際難題。

  有專家認為，營改增是一個“減稅”的改革，會刺激經濟、帶動相關投資，但當前財政收入增速放緩，減稅會造成財政進一步吃緊，這兩方面需要權衡。易居研究院智庫中心研究總監(jiān)嚴躍進在接受北京晨報記者采訪時介紹說，營改增是增加負擔還是減負，本質上要看進項稅額的抵扣情況。理論上可以做到，但實際上有難度。以房地產業(yè)為例，稅務部門進行此類進項稅額的抵扣中，需要各類完稅憑證，但房地產開發(fā)環(huán)節(jié)較多，不可能完全湊齊此類憑證，導致最后的扣稅難度較大?！安贿^，也要提防部分房企盲目地做各類抵扣，從而出現(xiàn)偷逃稅現(xiàn)象。例如，部分房企可能會加大精裝修住房的開發(fā)，以增加各類進項稅的抵扣額度?！?/span>

  社科院財經戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌對21世紀經濟報道記者表示，營改增方案設計上有難度，但改革推遲主要是因為面臨兩難的決策困境。營改增是一個減稅的改革，會刺激經濟、帶動相關投資，但當前財政收入增速放緩，減稅會造成財政進一步吃緊，這兩方面需要權衡。

建筑等行業(yè)營改增方案推出時間延后

  2012年1月1日，“營改增”開始在上海試點。至今，交通運輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)的“營改增”已經在全國推開。

  今年是營改增推行的第四年，也是收官之年。官方數(shù)據(jù)顯示，截至今年6月底，全國納入“營改增”試點的納稅人共計509萬戶，已累計減稅4848億元。隨著改革的推進，產業(yè)鏈減稅效果持續(xù)體現(xiàn)。2014年全國營改增試點納稅人比2013年底增長了52%，2014年營改增帶來的減稅額為1918億元。

  今年的政府工作報告曾表示，2015年力爭全面完成營改增改革，即覆蓋剩下的建筑業(yè)、房地產業(yè)、金融業(yè)和生活服務業(yè)四大行業(yè)。

  今年8月底，財政部部長樓繼偉在全國人大常委會報告今年以來預算執(zhí)行情況時，表示適時將四大行業(yè)納入營改增。

社科院財經戰(zhàn)略研究院院長高培勇此前也曾表示，到年底之前全面完成營改增可能要打折扣。金融業(yè)、房地產業(yè)的營改增可能推后，推到什么時候還難以說清。

建筑等行業(yè)營改增政策難題

  財政部稅政司曾表示，剩下四個行業(yè)戶數(shù)眾多、業(yè)務形態(tài)豐富、利益調整復雜，尤其是房地產業(yè)和金融業(yè)的增值稅制度設計是國際難題。營改增的改革方案設計需十分慎重，既要統(tǒng)籌增值稅中性原則與稅收對經濟的調節(jié)作用，又要兼顧稅制的統(tǒng)一性與各行業(yè)的特殊性，還要處理營改增的減稅與財政的可持續(xù)發(fā)展。

  多個行業(yè)協(xié)會表示，營改增會帶來本行業(yè)稅負的上升，建議對政策進行調整。中國建設會計學會表示建筑施工企業(yè)工程項目的原料供給，如磚瓦、白灰、砂石等，多為當?shù)夭少?，供應商一般均為小?guī)模納稅人，甚至是個體戶或農民，難以取得增值稅專用發(fā)票，無法獲得納稅抵扣；建議給予建筑業(yè)3-5年過渡期，期內實行“超征返還”的政策。

  中國旅行社協(xié)會則建議將旅行社行業(yè)劃歸居民生活服務消費類行業(yè)，全行業(yè)不開具增值稅專用發(fā)票。該協(xié)會指出，旅行社費用項目中的餐費、門票、農家樂住宿等，項目分散，獲得專用發(fā)票難度大，無法進行抵扣。

  普華永道中國流轉稅主管合伙人胡根榮認為，從現(xiàn)實情況來看，建筑行業(yè)因為上游抵扣不健全，稅負上升的可能性比較大。而房地產業(yè)中，土地作為開發(fā)成本中的大項，能否納入進項被抵扣，將極大影響企業(yè)稅負。房地產企業(yè)中，那些開發(fā)銷售個人住房的，且在三四線城市中，當前房地產形勢下，若進行營改增試點，難以通過提高房價轉嫁出去的，只能由企業(yè)自行消化。

  中匯稅務合伙人趙巖對21世紀經濟報道記者表示，金融行業(yè)也存在同樣進項不足，可能導致稅負升高的問題。比如以存貸款業(yè)務為主的銀行，從千千萬萬的個人和機構那吸收存款，但個人存款無法開具可抵扣的增值稅專用發(fā)票，但稅率又從營業(yè)稅的5%提高到6%，沒有充分抵扣，稅負就可能上升。

財政減收

  營改增按計劃要在今年完成，早在前幾年小部分行業(yè)試點時，剩下四大行業(yè)就已經在探討營改增政策，并積極應對。

  一家大型房地產企業(yè)稅務經理對21世紀經濟報道記者表示，企業(yè)內部一直在關注營改增的動態(tài)，也在做一些測算，考慮是否要調整公司業(yè)務結構。但目前這些工作都沒法落地，應該最終政策尚未出臺，政策變數(shù)比較大。

  張斌表示，像建筑業(yè)、房地產和金融都有各自的政策難點，但也有應對的方法。至于行業(yè)稅負上升，有些是可以通過產業(yè)鏈傳導加以消化，尤其對于原增值稅納稅人，因為可抵扣的內容增多，普遍減稅。

  張斌認為，營改增推后，主要因為決策層面臨兩難的困境。營改增的推出意在消除重復征稅，這能減輕企業(yè)負擔，全面推開后，企業(yè)購進不動產或者房屋租金等，都可納入進項被抵扣，能促進投資，刺激經濟。但另一方面，營改增是一個減稅措施，當前財政收入增長乏力，對財政收入會造成沖擊。

  國家稅務總局原副局長許善達曾表示，全面營改增的減稅額度有望達到9000億元。

  今年前9個月，全國一般公共預算收入同口徑增長5.4%，財政收入增速近幾年來逐漸放緩。地方數(shù)據(jù)顯示，前9個月有五個省份財政收入出現(xiàn)負增長。

  胡根榮表示，營改增會帶來減稅效應，會影響財政收入。但反過來，加大抵扣范圍，物價可能會更便宜，消費更多，帶動經濟，進而帶來更多稅收。

專家觀點

一、關于推出時間：建筑等四行業(yè)營業(yè)稅改增值稅工作不僅沒有停止，而且各方還在加大磋商；同時完成營改增本屬于十二五規(guī)劃的內容，李克強總理、財政部部長樓繼偉均多次強調力爭2015年完成營改增，所以即使2015年不能完成，我們認為時間也不會拖得太久，非常有可能在2016年上半年推出。

二、關于方案內容：建筑等行業(yè)營改增政策方案遲遲不能推出，關鍵問題是政策內容存在較大分歧，建筑等行業(yè)內人士經過測算，建筑業(yè)營改增后，因抵扣項不足等問題，實際稅負將會上升，這與營改增的初衷降低企業(yè)稅務相背離的，我們認為財政部會綜合多方意見、經過認真調研討論后，應該能推出更加務實的方案。

三、對建企的建議：雖然建筑業(yè)營改增政策推出時間可能會推遲，但建筑業(yè)營業(yè)稅改增值稅已是箭在弦上，勢在必行！營改增政策在建筑業(yè)執(zhí)行后，對于目前以聯(lián)營掛靠為主的建筑企業(yè)經營管理模式勢必帶來巨大的沖擊，同時建筑企業(yè)如何獲得足夠的進項稅發(fā)票等一系列問題要做好應對之策。