營改增后,是否選擇一般納稅人有講究!

2016-04-20 點擊數(shù):811
近日,財政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號),營改增政策終于落地。但是,面對新政策需要一個消化吸收的過程,特別是對于新納入的四大行業(yè)更是需要一個磨合的過程,也依然在困惑著一些納稅人。有人問:我們是一家以建筑業(yè)為主的小型公司,并開設(shè)有一間零售建材配件的小門店。現(xiàn)在以繳納營業(yè)稅為主,零售部分繳納增值稅,屬于增值稅小規(guī)模納稅人。5月1日起,實行營改增后,我們是選擇繼續(xù)按小規(guī)模納稅人納稅好呢,還是選擇增值稅一般納稅人納稅好呢?
這個問題包含的內(nèi)容比較龐大,涉及具體情況的可能性比較多,很難有一個比較清晰地回答,需要根據(jù)企業(yè)的具體情況來進(jìn)行測算和規(guī)劃。雖然現(xiàn)在營改增的具體實施方案已經(jīng)出臺,但由于市場對營改增的適應(yīng)有一個過渡期,對于后續(xù)的影響還比較難以把握,所以需要有具體的經(jīng)營數(shù)據(jù)和企業(yè)面對的實際市場的情況,才能進(jìn)行精準(zhǔn)的預(yù)測。但有幾個點是可以明確的:
一、達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的(除特殊情形外)應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖樵鲋刀愐话慵{稅人
營改增后,是否需要向稅務(wù)機關(guān)登記為一般納稅人,這是有明確的規(guī)定的:符合一般納稅人條件的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人資格登記。應(yīng)當(dāng)?shù)怯浂吹怯洝凑找?guī)定時限內(nèi)未及時糾正的,則按增值稅適用稅率征稅,并且不得抵扣進(jìn)項稅額。但符合規(guī)定情形的,達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的也不是一定要登記為一般納稅人,可以選擇按一般納稅人納稅,也可以選擇按小規(guī)模納稅人,但都需要將選擇結(jié)果向主管稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)備案手續(xù)。
根據(jù)規(guī)定,增值稅一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)是指連續(xù)12個月銷售總額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。具體標(biāo)準(zhǔn)是:從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人,以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主,并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人銷售收入50萬元,貨物批發(fā)或者零售的納稅人經(jīng)營銷售收入80萬元,應(yīng)稅服務(wù)收入500萬元。
二、小規(guī)模納稅人符合條件的可以登記為一般納稅人
年應(yīng)稅銷售額沒有超過一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的,只要會計核算健全能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的,符合相關(guān)規(guī)定要求的,也可以登記為增值稅一般納稅人。
三、選擇納稅人類型的參考依據(jù)
1、稅負(fù)率的參考依據(jù)
在考慮選擇是否按增值稅一般納稅人納稅時,主要需要考慮的是取得進(jìn)項稅額的比重有多大,也就是說增值稅稅負(fù)率的高低。這可以通過模擬稅負(fù)率與征收率進(jìn)行比較:如果稅負(fù)率大于征收率,自然選擇小規(guī)模納稅人比較劃算;反之,如果稅負(fù)率小于征收率,自然選擇一般納稅人比較劃算。
稅負(fù)率=(銷售額×稅率-進(jìn)項稅額)÷銷售額×100%
當(dāng)然,如果需要更細(xì)致的測算,要同時考慮征收率和稅負(fù)率對價稅分離的不同影響,但相對來說這個影響比較小。
2、需要考慮自己的行業(yè)特點
如果屬于餐飲娛樂等生活性服務(wù)行業(yè),從增值稅的安全性和屬于終端性消費的角度看,許多經(jīng)營項目即使消費者是增值稅一般納稅人,開具的增值稅專用發(fā)票有可能也不允許抵扣,也就是你開具的是否是增值稅專用發(fā)票,對于消費者來說沒有什么區(qū)別,那么只需要考慮稅負(fù)率的比較就可以了。
3、需要考慮自己的客戶對象
如果你的經(jīng)營項目是屬于增值稅可以抵扣的范圍,就需要考慮自己的經(jīng)營市場的定位:如果你不準(zhǔn)備做大,不想銷售給增值稅一般納稅人,可以考慮選擇小規(guī)模納稅人;如果你想要做大,做銷售對象為增值稅一般納稅人的生意,那么就需要選擇一般納稅人;如果銷售對象基本上都是增值稅一般納稅人,并且屬于可以抵扣的項目,營改增后客戶勢必要求取得增值稅抵扣憑證,除非進(jìn)行價格折讓。
總之,營改增后,有部分企業(yè)達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)、并且不符合選擇小規(guī)模納稅人條件的,就需要及時向主管稅務(wù)機關(guān)登記為一般納稅人,并且及時按照規(guī)定盡可能地取得合法有效的抵扣憑證。對于有選擇權(quán)的企業(yè),就需要進(jìn)行認(rèn)真的測算和市場定位的綜合考慮,來決定是否選擇一般納稅人。
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