稅務處理的10個熱點問題，我統(tǒng)一回復一下

根據(jù)國家稅務總局公告2016年第15號 第二條規(guī)定：“增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動產在建工程，其進項稅額應按照本辦法有關規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%?！?/span>

因此，投資性房地產不屬于在會計制度上按固定資產核算的不動產，其進項稅可以一次性抵扣。 

根據(jù)國家稅務總局公告2016年第23號  第六條第二款規(guī)定：“增值稅小規(guī)模納稅人應分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額，和銷售服務、無形資產的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策?！?/span>

因此，小規(guī)模納稅人季度同時提供貨物銷售、服務銷售和不動產銷售，按照上述規(guī)定計算可享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策的銷售額標準，不包含銷售不動產的銷售額。根據(jù)23號公告規(guī)定，只要是增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，就可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

根據(jù)國家稅務總局公告2016年第23號規(guī)定  第六條 第（三）項按季納稅申報的增值稅小規(guī)模納稅人，實際經營期不足一個季度的，以實際經營月份計算當期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度。

根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布《納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法》的公告

第四條  第（二）項. 其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額，向不動產所在地主管地稅機關申報納稅。.

個人出租不動產，按照以下公式計算應納稅款：

（一）出租住房：

應納稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%

根據(jù)國家稅務總局公告2016年第23號第六條規(guī)定： （四）其他個人采取預收款形式出租不動產，取得的預收租金收入，可在預收款對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

根據(jù)財稅〔2016〕47號  規(guī)定  

納稅人轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

因此符合上述條件的土地使用權轉讓業(yè)務可以選擇差額征稅。

根據(jù)《關于小規(guī)模納稅人增值稅按季申報納稅管理的補充通知》（蘇國稅函〔2013〕247號）第一條規(guī)定：“增值稅小規(guī)模納稅人的納稅期限（按月或按季）一經確定，年度內不得調整。小規(guī)模納稅人如需調整納稅期限，應在每年12月份向主管國稅機關提出申請；主管稅務機關應在每年12月底前進行調整，從次年度1月1日起正式實行?！?/span>

根據(jù)財稅[2016]36號  附件一

第十條  銷售服務、無形資產或者不動產，是指有償提供服務、有償轉讓無形資產或者不動產（有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經濟利益）

因此，納稅人以無形資產作為投資，應按有償轉讓無形資產計算繳納增值稅。

根據(jù)國家稅務總局公告2012年第55號規(guī)定

增值稅一般納稅人在資產重組過程中，將全部資產、負債和勞動力一并轉讓給其他增值稅一般納稅人，并按程序辦理注銷稅務登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可結轉至新納稅人處繼續(xù)抵扣。

根據(jù)國家稅務總局公告2016年第17號  第五條、第八條規(guī)定，納稅人不同項目的建筑工程項目應分別計算應預繳稅款，分別預繳。申報時無需分項目抵減預繳稅款，以預繳取得的完稅憑證作為合法有效憑證，在當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，結轉下期繼續(xù)抵減。